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评论:莫因对业务宣传品理解偏差少缴个人所得税

财经金融 发布日期: 2021-06-01 浏览:

北京市地方税务局第四稽查局对A公司税务检查中,发现其在“业务管理费-变动费用-业务宣传费”会计科目中列支业务宣传品,并将业务宣传品全部赠送给本企业以外的个人,没有代扣代缴个人所得税,造成少代扣代缴税款32余万元。

充分做好查前准备,了解企业业务流程

A公司是一家从事金融商品经纪业务的公司。张明等人接到检查任务后,通过内、外网获取该企业基本情况、历年纳税申报数据及其他涉税信息,下发检查通知书和调账通知书,调取了该企业三年的电子账及部分涉税资料,同时上门实地了解该企业业务流程、财务核算流程、账务处理等具体情况,并结合行业特点,检查组对相关税收政策进行了梳理,制定了具体的实施方案。

检查方向正确,检查结果出人意料

根据检查方案和企业的实际业务特点,按照惯例,检查组将检查重点放在营业税方面。但通过检查发现,该企业财务管理制度十分规范,每一笔业务收入记得都很清晰。检查人员并没有放松警惕,而是通过逆查法,逐项核对企业收入明细,可是,营业税并未发现问题。检查人员随即改变检查方向,全面核查其他税种。但经过核实,房产税、印花税等也未发现问题,有些出乎检查人员意料。“该企业总账、明细账100余册,每年凭证1000余本,付出那么多精力,却没有发现问题”,检查人员张明反问自己,“难道该企业真的不存在涉税问题吗?”

继续深挖,“柳暗花明又一村”

检查人员并没有放弃,这一次,他们把重点放在了费用列支上。功夫不负有心人,通过再一次细致的筛查,张明终于发现一笔分录“业务管理费-变动费用-业务宣传费”十分可疑,找到对应的明细账写着:“培训部报销宣传品(青花瓷U盘)”。经过详细询问得知,这些U盘印有企业的LOGO,是企业送给客户的业务宣传品,且都赠送出去了。随后,张明他们便把企业三年的业务宣传费明细逐笔核对,除了青花瓷套装外,还有黑陶摆件、高尔夫球等外送给个人的礼品,企业也认为是公司的业务宣传品。

巩固证据,公开问题,向企业解读政策

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